FI模块留存收益概述详解编程语言

留存收益

留存收益包含两个部分：盈余公积和未分配利润。

一、盈余公积

盈余公积的形成

一旦企业实现了净利润，按照净利润的10%，优先提取法定盈余公积，一旦达到注册资本的50%可以不再提取（也可以继续提取）。

条件：

• 净利润（弥补亏损后）10%
• 达到注册资本50%可不提

法定盈余公积提取之后，按照公司最高权力机构的许可之后，可以提取任意比例的任意盈余公积。

认可：

• 股份有限公司——股东大会认可
• 有限责任公司——董事会认可

盈余公积的用途

① 弥补亏损

流程：

• 用五年内的税前利润弥补；
• 用税后利润弥补；
• 用盈余公积弥补；

② 转增资本

③ 发放现金股利或者分配利润

这一步骤需经过法律/法规严格限制

会计处理

提取

Dr：利润分配-提取法定盈余公积

       利润分配-提取任意盈余公积

       Cr：盈余公积-法定盈余公积金

              盈余公积-任意盈余公积金

盈余公积弥补亏损

Dr：盈余公积

       Cr：利润分配-盈余公积补亏

盈余公积转增资本

Dr：盈余公积

       Cr：实收资本

盈余公积发放现金股利和利润（宣告）

Dr：盈余公积

       Cr：应付股利

二、未分配利润

未分配利润是未指定用途、留待以后年度处理的利润。

未分配利润的形成

数量构成（从开始经营到现在所有为指定用途的累计金额）

期初未分配利润 + 本期实现的净利润 – 盈余公积 – 分配除去的利润

会计处理

1、结转本年利润（本年利润不允许存在余额）

如果盈利

Dr：本年利润

       Cr：利润分配-未分配利润

如果亏损

Dr：利润分配-未分配利润

       Cr：本年利润

2、提取盈余公积

Dr：利润分配-提取法定盈余公积

       利润分配-提取任意盈余公积

       Cr：盈余公积-法定盈余公积金

              盈余公积-任意盈余公积金

3、宣告发放现金股利或者利润（还没发放，仅形成企业负债）

Dr：利润分配-应付现金股利

       Cr：应付股利

4、盈余公积弥补亏损

Dr：盈余公积

       Cr：利润分配-盈余公积补亏

5、除了“未分配利润”外，利润分配其他明细科目应无余额

Dr：利润分配-未分配利润

       Cr：利润分配-提取法定盈余公积

              利润分配-提取任意盈余公积

              利润分配-应付现金股利

Dr：利润分配-盈余公积补亏

       Cr：利润分配-未分配利润